Việc doanh nghiệp thể hiện tình cảm, sự quan tâm lẫn nhau hay có mục đích kinh doanh bằng quà tặng đều chịu sự can thiệp của pháp luật. Tặng quà tưởng chừng như chỉ là việc của cá nhân, tổ chức nhưng sự thật thì pháp luật có những quy định khá rõ ràng về vấn đề này.

Quan điểm của nhà nước về quà tặng

Nhà nước thừa nhận:

Doanh nghiệp tặng quà cho khách hàng nhằm mục đích kinh doanh (khác với hành vi hối lộ) là hoạt động có thất, mang lại lợi ích kinh tế tiềm tàng cho doanh nghiệp nên được khuyến khích. Tuy nhiên doanh nghiệp phải sử dụng quỹ khen thưởng hoặc nguồn vốn quỹ có tính chất tương tự để tài trợ cho hoạt động này.

Tặng quà phải lập hóa đơn

Theo khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định:

“Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả lương thay cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất)”.

Khoản 9 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định:

“Sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng đối với tổ chức kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng), trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tình thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng”.

Giá tính thuế GTGT đối với hàng cho biếu, tặng

Theo Khoản 3 Điều 7 Thông tư 219/2012/TT-BTC hướng dẫn về thuế GTGT:

“Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hay do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này”.

Khi tặng quà cho nhân viên

Theo Công văn 9648/CT-TTHT ngày 26/10 của Cục thuế TPHCM quy định:

“Trường hợp công ty mua hàng hóa làm quà tặng cho nhân viên nhân viên Tết Nguyên đán thì khi phát quà tặng công ty phải lập hóa đơn tính thuế GTGT như bán hàng hóa cho khách hàng. Chi phí mua quà tặng cho nhân viên thuộc khoản chi có tính chất phúc lợi nếu có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và tổng số chi có tính chất phúc lợi không vượt quá 1 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm 2015 thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập thuế TNDN”.

Khi tặng quà cho doanh nghiệp

Theo điểm 2.2.1 Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định:

“Phần chi vượt quá 15% tổng số chi được trừ, bao gồm: Chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí; chi cho, biếu, tặng hàng hóa dịch vụ cho khách hàng”.

Theo khoản 4 Điều 1 Luật số 71/2014/QH13 quy định:

“…không khống chế đối với khoản chi quà biếu, tặng cho khách hàng”. Nghĩa là chi phí quà cho, biếu, tặng không bị không bị khống chế mực 15% giống như quy định năm 2014.